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Der Investitionsabzugsbetrag (IAB) ersetzt inhaltlich seit 2008 die Sonderabschreibung nach § 7g EStG. Mit Hilfe des IAB kann Abschreibungspotenzial für künftige Anschaffungen von beweglichem Anlagevermögen zeitlich vorgezogen werden. Anschaffungskosten können bis zur Höhe von 40 %, ursprünglich max. € 200.000, jetzt max. € 335.000, vorab gewinnmindernd steuerlich geltend gemacht werden.
Die erhöhten Größenmerkmale gelten lt. www.deubner-steuern.de nur für die Wirtschaftsjahre 2009 und 2010.
Im Jahr der Anschaffung wird der IAB ertragswirksam aufgelöst. Die Anschaffungskosten des Wirtschaftsgutes werden im Gegenzug bis zu 40 % aufwandswirksam reduziert, maximal aber bis zu Höhe des aufgelösten IAB. Diese beiden Effekte werden sich in der GuV im Jahr der Anschaffung typischerweise aufheben.
Nach der Anschaffung werden die reduzierten Anschaffungskosten auf zwei Wegen parallel abgeschrieben: - Sonderabschreibung von 20 % im Jahr der Auflösung einmalig oder verteilt auf maximal fünf Jahre
- Reguläre Abschreibung
Wenn Sie gleich den aktuellen Musterfall zum Investitionsabzugsbetrag in Ihre Version von PriMa plan importieren möchten, dann gehen Sie direkt zu den Downloads.
- Gewinnermittlung nach § 4 I oder § 5 EStG: Betriebsvermögen nicht größer als € 335.000
- Gewinnermittlung nach § 4 III EStG: Gewinn nicht größer als € 200.000
- Anschaffung spätestens im dritten Jahr nach Abzug des IAB
- Betriebliche Nutzung im Inland mindestens 90 %
- Eindeutige Benennung des Wirtschaftsgutes bei Nutzung des IAB
Die Eheleute Ignaz und Ilse Investitionsabzugsbetrag kaufen im Jahr 2009 eine Photovoltaikanlage für € 500.000. Dafür bilden sie in 2008 einen IAB in Höhe von € 200.000, der ihren Gewinn in entsprechender Höhe reduziert.
Investitionsabzugsbetrag im Jahr der Bildung
Der IAB ist steuerlich als Aufwand zu berücksichtigen und wird auch so eingegeben. Da die Bildung des IAB kein liquiditätswirksamer Vorgang ist, wird der Liquiditätsabfluss korrigiert.
Investitionsabzugsbetrag im Jahr der Anschaffung
Im Jahr der Anschaffung des begünstigten Wirtschaftsgutes (hier 2009) lösen Sie den IAB gewinnerhöhend auf und erfassen ihn als sonstigen betrieblichen Ertrag.
Die Auflösung des IAB ist nicht liquiditätswirksam und muss daher im CashFlow entsprechend angepasst werden.
Die Anschaffung des Wirtschaftsgutes im Jahr 2009
Im Jahr 2009 wird die Anlage zum 01.01.2009 für 500.000 € angeschafft.
Hier finden Sie die Fallbeschreibung mit ausführlicher Anleitung zur Eingabe in PriMa plan. Bitte drucken Sie sich das PDF einfach aus, dann dient es Ihnen als Anleitung für eigene Fälle.
Im Jahr der Anschaffung werden die Anschaffungskosten der Anlage um € 200.000 auf € 300.000 gemindert.
Im selben Jahr kann eine Sonderabschreibung von höchstens 20 % der verminderten Anschaffungskosten (€ 300.000) vorgenommen werden. Diese Sonderabschreibung kann in einer Summe im gleichen Jahr erfolgen oder auf maximal fünf Jahre verteilt werden. Die Eheleute Investitionsabzugsbetrag entscheiden sich für die Abschreibung über fünf Jahre.
Hinzu kommt die laufende Abschreibung von 5% bei einer Gesamtnutzungsdauer von 20 Jahren, berechnet auf die um den IAB reduzierten Anschaffungskosten.
Nach fünf Jahren ist der Restbuchwert der Anlage auf € 165.000 abgeschrieben. Diese werden nun auf die 15 Jahre dauernde Restnutzungsdauer verteilt, so dass bis zum Jahr 2028 ein jährlicher Abschreibungsbetrag von € 11.000 geltend gemacht werden kann.
So ergibt sich die folgende Abschreibungsreihe, die Sie individuell eingeben:
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2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014-2028 |
| Aufwandswirksame Reduzierung der AK (40%) durch IAB |
200.000 |
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|
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| Sonderabschreibung (20%) |
12.000 |
12.000 |
12.000 |
12.000 |
12.000 |
|
| Reguläre AfA |
15.000 |
15.000 |
15.000 |
15.000 |
15.000 |
11.000 |
| Summe |
227.000 |
27.000 |
27.000 |
27.000 |
27.000 |
11.000 |
Da bei einem gleichmäßigen Wertverzehr auf eine Nutzungsdauer von 20 Jahren durch die erhöhte Abschreibung stille Reserven im Anlagevermögen entstehen, können – und sollten – Sie diese ebenfalls erfassen:
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2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
2015 |
| Verkehrswert zum 31.12. |
475.000 |
450.000 |
425.000 |
400.000 |
375.000 |
350.000 |
325.000 |
| Buchwert zum 31.12. |
273.000 |
246.000 |
219.000 |
192.000 |
165.000 |
154.000 |
143.000 |
| Stille Reserven |
202.000 |
204.000 |
206.000 |
208.000 |
210.000 |
196.000 |
182.000 |
Nun sind alle erforderlichen Daten erfasst.
Unsere Mustermandanten haben die Investitionssumme von € 500.000 aus ihrer Liquidität bezahlt. Selbstverständlich können Sie auch eine Finanzierung der Anschaffung planen.
Die eingegebenen Daten bieten für die Ebenen Vermögen, Steuern und Liquidität folgendes Ergebnis:
 - Vermögen
 - Steuern
 - Liquidität
Damit Sie die Auswirkungen des IAB sehen können, erhalten Sie von uns einen aktuellen Musterfall (IAB) als Zip-Datei zum Import in Ihre Version von PriMa plan. (Vollversion oder Demoversion)
Die ausführliche Fallbeschreibung inklusive Anleitung für die Eingabe in PriMa plan erhalten Sie hier als PDF-Datei: Fallbeschreibung
Und hier erhalten Sie die Anleitung für den Import eines Musterfalles in Ihre Voll- oder Demoversion von PriMa plan.
Wenn Sie keine Vollversion von PriMa plan haben, dann bestellen Sie hier die aktuelle Demoversion von PriMa plan. Sie können den Fall auch in die Demoversion importieren und sich dort alle Auswertungen anschauen.
Bei Anregungen oder Fragen rufen Sie einfach unsere Hotline an unter 02205 / 894 50 – 50 oder senden Sie eine entsprechende E-Mail an die info(at)instrumenta.de Import
Zum Import des Falles speichern Sie die Dateien in Ihrem Explorer ab und entpacken sie mit einem Doppelklick.
Danach gehen Sie in PriMa plan in "Mandant auswählen" über die Funktion "Importieren". Sie wählen als Quellverzeichnis den Speicherplatz der Dateien aus und bestätigen den Import.
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